热点问题

2026 年《增值税法》正式施行后，企业最需要注意哪些变化？

2026 年 1 月 1 日起《增值税法》施行，三个变化最关键：留抵退税由阶段性优惠变为法定权利，企业可自主选择结转下期抵扣或申请退还；混合销售按交易的主要业务判定税率；小规模纳税人销售额超标后强制登记为一般纳税人且不得转回。企业应重新核对自己的税目适用、抵扣链条和合同定价条款。

2026 年小规模纳税人的起征点和征收率有哪些新规定？

按月销售额 10 万元、按季 30 万元以下免征增值税；按次纳税的起征点由每次（日）500 元提高到 1000 元，一日内多次交易按日合并计算；除销售不动产、转让土地使用权等情形外，适用 3% 征收率的应税交易减按 1% 征收，该政策执行至 2027 年 12 月 31 日。

小规模纳税人销售额超标后，还能转回小规模吗？

不能。2026 年起小规模纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，必须登记为一般纳税人，且不得再转回小规模；一般纳税人生效之日为超过标准的当期 1 日，从当月起就要按一般计税方法纳税。想靠业务波动来回切换身份的做法已行不通，系统会自动识别并强制认定。

数电票 2026 年 7 月全国全面推行，企业开票和报销要做哪些调整？

2026 年 7 月 1 日起数电票在全国全面推行，纸质增值税专用发票停止使用。企业需要重新配置开票人员权限、重建红冲作废与发票归档流程、打通财务系统的自动取票入账，并注意发票的开具时间、登录 IP、设备、操作人员均被留痕，票据与业务、资金不匹配会被系统自动抓取预警。

2026 年起哪些行业不能再享受增值税免税优惠？

《增值税法》施行后一揽子规范了原有增值税优惠政策，免税范围明显收窄：营利性美容医疗机构提供的服务不再免征增值税；教育服务免税仅限学历教育，各类非学历培训机构不再模糊享受免税。相关行业企业需要重新判断适用口径，避免继续按旧政策零申报。

混合销售按“主要业务”定税率，对企业有什么影响？

新法按交易的经济实质即主要业务判定适用税率，不再像过去那样简单按企业登记的主营业务选择税率。同一笔业务里附带不同税率项目时，要根据真实主附关系判断，靠混合销售模糊适用低税率的操作空间基本消失。建议在合同中写清交易实质、价格构成和各项服务金额。

“六税两费”减半征收包含哪些税种，2026 年还能享受吗？

“六税两费”指资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收，执行至 2027 年 12 月 31 日，可与其他税收优惠叠加享受，采取自行判别、申报享受、资料留存备查方式办理。

2026 年增值税有哪些新政变化？

2026 年 1 月 1 日《增值税法》施行：留抵退税写入法律成为纳税人的法定权利；小规模纳税人起征点维持月销售额 10 万元，按次纳税提高到 1000 元；适用 3% 征收率的应税交易减按 1% 征收至 2027 年底；混合销售按主要业务判定税率；数电票自 7 月 1 日起在全国全面推行。

企业之间无偿借款要交增值税吗？

关联企业集团内无偿借款免征增值税，非关联企业无偿借款视同销售，需按同期利率核定缴税。

企业收到政府补助需要纳税吗？

专项用途财政补贴可免税，一般性政府补助需计入营业外收入，正常缴纳企业所得税。

什么是滞留票，有什么涉税风险？

销方已开票购方未认证抵扣的发票，容易引发税务比对异常、被稽查怀疑隐匿收入、虚增成本。

小规模和一般纳税人怎么选更节税？

进项少、营收低选小规模；进项发票充足、客户需 13% 专票，选择一般纳税人更划算。

合同没履行，收到的违约金要不要开发票？

分两种，判断的关键不是「叫不叫违约金」，而是主合同有没有实际发生。

合同没履行、单纯解约收到的违约金，不属于增值税应税交易，不开票、开收据即可，为这个合同已经支付的进项税也不用转出（财政部、税务总局 2026 年第 25 号公告）。

合同已经履行，对方只是延迟付款而赔付的违约金，属于价外费用，要并入销售额，跟着主业务的税率开票。

实务中最常见的错是一律按 6% 开票，白缴一笔本不该缴的税。

2026 年 11 月 1 日起，公司付给个人的服务费要代扣增值税吗？

要。2026 年 11 月 1 日起，七类服务的付款方成为法定扣缴义务人：研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育（《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》，财政部、税务总局 2026-09-04 发布，2026-11-01 施行）。

应扣缴增值税＝销售额×规定征收率；按次起征点由每次（日）500 元提高到 1000 元（2026 年第 10 号公告）。

个人已在税务大厅缴过的部分不再重复扣缴；平台内从业人员由平台企业代办申报，不适用这套办法。只扣个税不扣增值税，是这一条最常见的漏项。

发票备注栏哪些情况必须填？空着有什么后果？

三类最常见，也最容易漏。

建筑服务：注明发生地县（市、区）名称和项目名称，未按规定注明的不得计入土地增值税扣除项目（国家税务总局公告 2016 年第 23 号第四条第（三）项、2016 年第 70 号）。

销售、出租不动产：写详细地址；销售不动产还要在名称栏填不动产名称和产权证书号（无产权证可不填），单位栏填面积单位。

货物运输：写起运地、到达地、车种车号、货物信息，量大可附清单（2015 年第 99 号第一条）。

这些票不缺金额，缺的是一行字。等土增清算或汇算清缴时才发现，票往往已经跨年，对方也不一定联系得上。

合同里写「一切税费由对方承担」，税务局认吗？

要分两层答。

公法层面不认：纳税义务人由法律、行政法规规定，合同改不掉，税务机关追缴时仍找法定纳税人。

民事层面通常有效：写清了谁承担，缴完可以凭合同向对方追偿。股权转让尤其要小心——转让方是纳税人、受让方是扣缴义务人，受让方没申报，税务机关找的还是转让方（国家税务总局公告 2014 年第 67 号第五、六条）。

正确顺序是先依法缴纳、再依约追偿，反过来先来的是催缴通知和每天万分之五的滞纳金。另外，司法拍卖公告里写「税费由买受人承担」的，法院不予支持（法释〔2016〕18 号第三十条）。

小型微利企业实际税负 5% 的优惠 2026 年还有效吗？条件是什么？

有效，政策延续执行至 2027 年 12 月 31 日。小型微利企业减按 25% 计算应纳税所得额、按 20% 税率缴纳企业所得税，实际税负 5%。需同时满足三个条件：年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元，且从事国家非限制和禁止行业；从业人数包含劳务派遣用工人数，按全年季度平均值计算。

小微企业最新所得税优惠政策是什么？

小微企业年应纳税所得额 300 万以内按 5% 征收企业所得税，可享受减半及减免叠加优惠。

无票支出如何合规做税前扣除？

零星小额支出凭收据、付款凭证入账，大额无票支出需补开发票，否则汇算清缴全额纳税调增。

研发费用加计扣除最新比例及适用范围？

制造业企业研发费用加计扣除比例自 2026 年起由 100% 提高至 120%，符合条件的科技型中小企业自 2026 年 1 月 1 日起同样按 120% 执行；其他行业企业按实际发生额 100% 加计扣除，形成无形资产的按成本 200% 税前摊销。仅限真实发生的研发活动，需建立研发辅助账并留存备查资料。

高新技术企业认定条件及税收优惠有哪些？

需满足知识产权、研发占比、高新收入占比要求，认定后企业所得税按 15% 征收，可叠加研发加计扣除。

跨年发票费用汇算清缴怎么处理？

次年 5 月 31 日前取得发票可正常税前扣除，逾期未取得需纳税调增，后续补票可追溯扣除。

应收账款坏账损失如何税前扣除？

需提供催收记录、注销证明、诉讼文书等资料，留存备查后可税前扣除，资料不全不得抵扣。

库存积压如何做账及合理节税？

计提存货跌价准备冲减利润，折价销售清理库存，合理结转成本降低当期应纳税所得额。

个体工商户年应纳税所得额 200 万以内个税减半，还在执行吗？

在执行，延续至 2027 年 12 月 31 日。个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分减半征收个人所得税，超过部分正常计税；查账征收和核定征收都能享受，预缴和汇算清缴时均可享受，并可叠加其他个人所得税优惠。

2026 年个人所得税专项附加扣除标准提高了多少？

3 岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除由每名子女每月 1000 元提高到 2000 元；赡养老人由每月 2000 元提高到 3000 元，独生子女全额扣除 3000 元，非独生子女与兄弟姐妹分摊、每人不超过 1500 元。建议及时在个人所得税 App 更新信息，填完后当月预扣就能少扣，不必等到次年汇算才退税。

年终奖单独计税政策执行到什么时候？怎么选更省税？

全年一次性奖金单独计税优惠政策执行至 2027 年 12 月 31 日。2026 年、2027 年发放的年终奖，可以在单独计税和并入当年综合所得计税之间二选一，哪种税负低选哪种，分开测算能有效避免年终奖并入后适用税率跳档。

换购住房退还个人所得税政策 2026 年还在执行吗？

在执行。2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，纳税人出售自有住房并在现住房出售后 1 年内、在同一城市重新购买住房的，可申请退还出售现住房已缴纳的个人所得税；新购住房金额大于或等于现住房转让金额的可以全额退税。

灵活就业人员在就业地参加职工社保还受户籍限制吗？

不受限制。2026 年起全面取消在就业地参加职工社会保险的户籍限制，灵活就业人员可在就业地或户籍地自主选择参保地，缴费基数在本地上下限内自选，缴费可按月、按季、按半年或按年，跨地区转移接续走线上办理。离校两年内未就业高校毕业生、就业困难人员等以灵活就业身份参保还可申领社保补贴。

新就业形态职业伤害保障 2026 年全面推开，企业要承担什么？

2026 年 7 月 1 日起职业伤害保障试点扩大到全国 31 个省份，主要覆盖出行、即时配送、同城货运等行业，按日参保、按单计费、月度缴费，保费全部由平台承担，从业者个人不缴费。这项制度不要求先证明劳动关系，订单履约过程中发生意外即可凭订单记录一键报案，待遇对标传统工伤保险。使用灵活用工的平台企业需要做好订单与人员数据的对接。

劳务报酬和工资薪金个税怎么区分？

存在雇佣关系按工资薪金计税，无雇佣独立劳务按劳务报酬计税，预扣税率和汇算规则不同。

按注册资本原价转让股权，没赚钱也要交个税吗？

大概率要，而且可能按核定的收入交。税法看的不是成交价，是这笔股权对应的净资产份额。申报的转让收入低于股权对应净资产份额的，视为收入明显偏低（国家税务总局公告 2014 年第 67 号第十条、第十二条第（一）项）。

举例：注册资本 100 万、账面净资产 800 万，按 100 万转让，核定收入 800 万，应纳税所得额约 700 万，20% 税率补税约 140 万，另加滞纳金。

四种「正当理由」范围很窄，亲属转让的名单是封闭的，转给朋友、合伙人、自己另设的公司套不进去。名下房产土地等资产占总资产超过 20% 的，净资产还要按评估价算。

个人养老金每年 12000 元，年底前必须做什么？

必须在 12 月 31 日前把钱缴进个人养老金账户，才计入当年的 12000 元扣除额度，错过不补、不能跨年结转。

缴费按实际金额据实扣除，投资收益暂不征税，领取时单独按 3% 计税。

节税效果看适用税率：3% 档基本没有优惠，10% 档约省 840 元，20% 档约省 2040 元，45% 档约省 5040 元（均未计领取时的 3%）。

操作上两件事：缴费后到个税 App 确认扣除凭证已归集；由单位代扣的，要在 12 月工资申报前把缴费信息交给财务。

业务真实却被降额、锁票，金税四期的“行为画像”都看什么？

金税四期从票面、开票时间、IP 地址、设备、操作人员、资金流水六个维度交叉校验，为每家企业建立开票行为画像。深夜凌晨批量大额开票、长期零申报后突然大额开票、异地 IP 开票、短期内大量作废反复红冲、长期顶额满额开具等行为与虚开特征重合，系统会先降发票额度、再锁开票功能、最后约谈核查。业务真实只是及格线，开票行为也要合规。

金税四期常说的“四流一致”具体指哪四流？哪些情况最容易预警？

四流指合同流、货物流（业务流）、资金流、发票流，四者必须相互印证：合同签约方与开票方一致、货物或服务真实交付、资金回归开票方账户。系统已从抽样抽查升级为全量数据扫描，任一环节对不上即触发预警。最容易出问题的是合同主体与开票主体不一致、资金回流到个人账户、无物流凭证的服务类大额交易。

2026 年“开票经济”专项整治查了哪些企业？中小企业怎么自查？

2026 年上半年全国排查确认“空壳”企业 129 万户、推动注销近 70 万户，问题企业开票金额同比下降 37.7%。整治重点是无真实业务、无经营场地、无固定人员、无实质资产的“四无”主体，以及关联企业“对开、环开、空转走单”虚增收入。企业自查三条：是否有异地注册但实际在本地经营、是否长期零申报却突然大额开票、进销项是否与自身经营规模明显不匹配。

员工的工资和社保缴费基数长期不一致，会有什么风险？

金税四期已打通税务、社保、银行等数据，工资薪金申报额与社保缴费基数长期偏差会被系统比对预警，可能被要求补缴社保并加收滞纳金，同时影响纳税信用等级。建议按实际工资如实申报，并定期核对工资表、个人所得税 App 收入记录与社保缴费基数三者是否一致。

公司账户和老板个人账户混用，会带来哪些税务风险？

公私账混用是 2026 年税务重点稽查的高频问题。企业的对公账户与关联个人账户流水会被交叉比对，收入直接进老板私户可能被认定为隐匿收入；股东长期借款挂账不还，年末未归还的会被视同分红补缴 20% 个人所得税，严重的还会被认定抽逃出资、面临稽查和罚款。建议公私资金严格分开，确需借款的签订协议并按时归还。

企业长期零申报，会面临什么后果？

长期零申报容易被列入重点监管名录，纳税信用等级被下调，进而影响发票领用、银行贷款和招投标；更危险的是，零申报企业一旦突然大额开票，会被系统判定为突击虚开而降额锁票。确实不再经营的公司应及时办理注销，不要长期挂账零申报。

股东长期挂账借款有哪些税务风险？

年末未归还视同分红，需补缴 20% 分红个税，还会被税务认定抽逃出资、面临稽查罚款。

税务稽查重点查哪些财务科目？

重点查其他应收款、其他应付款、预收账款、应付职工薪酬、库存商品、期间费用等往来及损益科目。

关联方交易如何合规规避税务风险？

遵循独立交易原则，定价公允、留存交易合同及定价资料，按时填报关联业务往来报告表。

预收账款长期挂账怎么合规清理？

按履约进度确认收入开票纳税，无法履约则办理退款冲账，避免长期挂账引发税务预警。

个体户和个人独资企业税务区别在哪？

个体户经营所得缴税、注册简单；个独可核定征收、节税空间更大，承担无限连带责任。

公司注销前必须处理哪些财税问题？

结清税款、缴销发票、清理债权债务、处理库存资产、注销社保公积金、完成税务清算申报。

企业年末关账财务重点工作有哪些？

核对往来账目、盘点资产库存、计提各项费用、清理跨年发票、测算税负、做好汇算清缴准备。

出口退税的备案单证要保存几年？

十年。旧办法是五年，新办法改成十年，2026 年 1 月 1 日起施行（国家税务总局公告 2026 年第 5 号《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》第四十五条）。

也就是说 2016 年以后申报过退税的业务，单证都还在保管期内，按五年去清档案，等于自己把还在期内的资料销毁了。

三类单证：购销合同、运输单据、委托报关单据；申报退税后 15 日内留存，按申报时间顺序做目录。可以只存电子版，但税务机关要求转纸质备查时，要转得出来、盖得了章。

没按规定备案的，不得申报退（免）税，适用免税政策；已申报过的要用负数申报冲减（2013 年第 12 号第五条第（八）项）。

跨境电商没有进货发票，还能免税吗？

在跨境电商综合试验区内的零售出口企业，未取得有效进货凭证的货物，同时符合四个条件，可以试行增值税、消费税免税（财税〔2018〕103 号）。

四个条件：① 电子商务出口企业注册在综试区内；② 出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报；③ 货物确实未取得有效进货凭证；④ 符合相关监管规定。

注意这是「免税」不是「退税」：进项不退还，也不视同内销征税，两条路的算法完全不同。综试区内符合条件的跨境电商零售出口企业，企业所得税还可试行核定征收。